Расшифровки, комментарии.

Комментарий 1. В верхнем правом углу счета-фактуры делается следующая надпись: «Приложение №1 к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 №914 (в ред.Постановлений Правительства РФ от 15.03.2001 №189, от 27.07.2005 №575, от 16.02.2004 №84, от 11.05.2006 №283)»

Комментарий 2. Порядковый номер и дата выписки счета-фактуры.
Номера счетов-фактур должны проставляться с учетом хронологии их составления (выписки). Для удобства работы рекомендуем с начала каждого года начинать начало новой нумерации. Использование букв в номере счета-фактуры законодательством не запрещается.

При реализации товаров (ст.168 п.3. ч.2 Налогового кодекса РФ), передаче имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или со дня передачи имущественных прав. По нашему мнению, исходной точкой для выставления счетов-фактур, учитывая отраслевую специфику, является реализация продукции (лома), которая наступает на основании приемосдаточного акта установленной формы. Соответственно, отсчет пяти дней начинается с даты составления приемосдаточного акта установленной формы.

1 - полное или сокращенное наименование продавца в соответствии с учредительными документами.
Заполняется в соответствии с реквизитом «Поставщик» договора поставки металлического лома, полем «Поставщик» в приемосдаточном акте.

2 - место нахождения продавца в соответствии с учредительными документами;
С 01.01.2002 года при регистрации предприятий юридический адрес и адрес фактического местонахождения (он же почтовый) не должны различаться (согласно Федеральному закону от 26.12.1995 №208-ФЗ «Об Акционерных обществах» п.2 ст.4, Федеральному закону от 08.02.1998 №14-ФЗ «Об Обществах с ограниченной ответственностью» п.2 ст.4). Поэтому, при регистрации предприятия юридический адрес одновременно будет являться и адресом фактического местонахождения и почтовым адресом и соответствовать адресу, указанному в учредительных документах. В случаях если организация зарегистрирована ранее и по каким-то причинам не привела свои учредительные документы в соответствие с данным законом – в данной строке указывается адрес фактического местонахождения организации (он же почтовый), зарегистрированный в учредительных документах.

3 - идентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца.
Указываются ИНН и КПП поставщика согласно договору поставки металлического лома, должны соответствовать данным реквизитам в пункте 9 договора.
В случае отгрузки лома обособленным подразделением, в данную строку вписывают ИНН головного офиса и КПП по месту постановки на учет обособленного подразделения.

4 - полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами. Если продавец и грузоотправитель не являются одним и тем же лицом, то указывается почтовый адрес грузоотправителя.
В счете-фактуре, который выставляет обособленное подразделение, в данной графе указывается наименование и адрес такого подразделения. При этом в графах «Продавец» (1) и «Адрес» (2) указывается наименование и адрес головной организации.

ВНИМАНИЕ!
Наименование и почтовый адрес грузоотправителя должны соответствовать аналогичным полям железнодорожной накладной, и, следственно, приемосдаточных актов. При расхождении данных счета-фактуры приниматься к учету ЗАО «Профит» не будут, оплата по договору поставки лома будет приостановлена.

В счете-фактуре, который выставляет обособленное подразделение, в данной графе указывается наименование и адрес такого подразделения. При этом в графах «Продавец» (1) и «Адрес» (2) указывается наименование и адрес головной организации.

5 - полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес
Заполняется аналогично сноске 4.
ЗАО «Профит» 455037 г.Магнитогорск, ул.Грязнова, 34, тел. 8(3519) 28-33-00

ВНИМАНИЕ!
Наименование и почтовый адрес грузополучателя должны соответствовать аналогичному полю железнодорожной накладной. При расхождении данных счета-фактуры приниматься к учету ЗАО «Профит» не будут, оплата по договору поставки лома будет приостановлена.

При отгрузке транзитного лома, то есть такого, где грузополучателем выступает НЕ ЗАО «Профит» наименование и адрес грузополучателя указываются в соответствии с заключенным договором и железнодорожной накладной.

Комментарий 3.Реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетного документа или кассового чека (при расчете с помощью платежно-расчетных документов или кассовых чеков, к которым прилагается счет-фактура)
В случае получения предоплаты (даже частичной) либо оплаты вагонов в пути, еще не оформленных приемосдаточными актами, этот реквизит подлежит ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ заполнению. Заполняется номер платежного поручения и дата перечисления денежных средств – дата платежного поручения (дата списания средств с расчетного счета ЗАО «Профит»)

ВНИМАНИЕ!
При наличии долга у поставщика металлического лома перед ЗАО «Профит» на момент выписки счета-фактуры, счета-фактуры с незаполненной строкой 5 приниматься к учету ЗАО «Профит» не будут, оплата по договорам поставки лома будет приостановлена.

6 - полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами.
ЗАО «Профит» - покупатель лома согласно договору поставки лома.

7 - место нахождения покупателя в соответствии с учредительными документами;
Причем, в данной строке нужно указывать именно юридический адрес.
455037 г.Магнитогорск, ул.Грязнова, 34, тел. 8(3519) 28-33-00

Комментарий 4. Идентификационный номер и код причины поставки на учет налогоплательщика-покупателя.
Указываются ИНН и КПП покупателя согласно договору поставки металлического лома, должны соответствовать данным реквизитам в пункте 9 договора.
ИНН/КПП покупателя 7414006842/74145001

8 - номер договора, заключенный между ЗАО «Профит» и поставщиком металлического лома (в редакции ЗАО «Профит»), по которому осуществляется данная поставка (в соответствии с соответствующими полями приемосдаточного акта, железнодорожной накладной (графа «особые отметки» оборотной стороны).

9 - номера приемосдаточных актов (или вагонов) с целью возможности идентификации поставки (п.4.6.договора поставки лома).

10, 11 - наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав. Данная графа при реализации лома заполняется следующим образом: лом и отходы черных металлов (или металлолом), через запятую вид лома согласно приемосдаточного акта. 10 – первая по порядку позиция приемосдаточного акта, 11 – вторая по порядку позиция приемосдаточного акта.

12, 13 - количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав исходя из принятых единиц измерения (при возможности их указания).Указывается количество тонн (вес нетто, чистый вес) в соответствии с приемосдаточными актами, 12 – первой по порядку позиции приемосдаточного акта, 13 – второй по порядку позиции приемосдаточного акта.

14, 15 - цена (тариф) товара (выполненной работы, оказанной услуги), переданного имущественного права за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога на добавленную стоимость.Указывается цена (без учета НДС) на основании Протокола о цене (Приложение №2 к договору поставки лома), должна СООТВЕТСТВОВАТЬ цене в приемосдаточном акте, 14 – первой по порядку позиции приемосдаточного акта, 15 – второй по порядку позиции приемосдаточного акта.
ВНИМАНИЕ! Следует обращать внимание на соответствие цены в счете-фактуре цене в приемосдаточном акте! Если по каким-то причинам цены разные – не следует выписывать счет-фактуру с такими ценами, обратитесь к Протоколу о цене (Приложение №2 к договору поставки), к куратору за разъяснением ценообразования. При обнаружении покупателем данных несоответствий, счета-фактуры к учету приниматься не будут, оплата по договору поставки будет приостановлена.

16, 17 - стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога. Показатель 16 рассчитывается как произведение значений показателей 12 на показатель 14 счета-фактуры, показатель 17 рассчитывается как произведение значений показателей 13 на показатель 15 счета-фактуры, значения должны соответствовать аналогичным позициям приемосдаточного акта.

18 - налоговая ставка. Ставится действующий размер ставки налога (НДС). На текущий момент размер налоговой ставки по НДС составляет 18%.

19, 20 - сумма налога на добавленную стоимость, предъявляемая покупателю товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок. Рассчитывается следующим образом:19 = 16 * 18 и 20 = 17 * 18, с точностью до сотых.

21 – итоговое значение всех строк данной графы, то есть 21 = 19 + 20. Заполнение итоговой суммы ОБЯЗАТЕЛЬНО.

22, 23 - стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога на добавленную стоимость. Рассчитываются следующим путем: 22 = 16 + 19 и 23 = 17 + 20, с точностью до сотых.

24 – итог стоимости всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров. Рассчитывается : 24 = 22 + 23. Заполнение итоговой суммы ОБЯЗАТЕЛЬНО.

Комментарий 5. Подписи и их расшифровка. Согласно п.6 ст.169 Налогового кодекса, счет-фактура «подписывается главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (или иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации». Указывать должности этих лиц при этом не нужно (чтобы избежать нарушения типовой формы счета-фактуры). Однако, ОБЯЗАТЕЛЬНА расшифровка подписи. ВНИМАНИЕ!!! Подпись и ее расшифровка должны принадлежать одному и тому же лицу! Законодательство не предусматривает использование факсимиле при оформлении первичных документов, подпись ОБЯЗАТЕЛЬНО должна быть собственноручной.

В случае отсутствия в штатном расписании должности главного бухгалтера, поставщик должен поставить подпись директора в том месте, которое отведено на бланке для бухгалтера, а также предоставить покупателю выписку из приказа, в которой указано, что в штатном расписании отсутствует должность главного бухгалтера и его обязанности возложены на директора.  Чтобы избежать лишних споров с налоговиками в данной ситуации, руководитель должен издать приказ, в котором будет указан перечень работников, имеющих право подписывать счета-фактуры с указанием за кого именно.

25 – итого сумма без учета НДС в рублях, рассчитывается путем прибавления сумм без НДС по каждой позиции: 25 = 16 + 17.